日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选(xuǎn流量是gb大还是mb大，gb和mb谁大一点)聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个(gè)别会(huì)流量是gb大还是mb大，gb和mb谁大一点计师事务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各项工(gōng)作。

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