日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资(zī)委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡坏垣是什么意思啊，破屋坏垣适合装修吗。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印坏垣是什么意思啊，破屋坏垣适合装修吗发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合(hé)本(běn)地(dì坏垣是什么意思啊，破屋坏垣适合装修吗)区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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