日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会(huì)责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作(zuò好来与黑人是一个牌子吗，黑人包装为什么是好来)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见好来与黑人是一个牌子吗，黑人包装为什么是好来319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要(yào)包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部(bù好来与黑人是一个牌子吗，黑人包装为什么是好来)控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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