日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之青涩的意思是啥，形容女人青涩的意思间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一步(bù)规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括青涩的意思是啥，形容女人青涩的意思：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事务所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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