日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求(qiú)，保(印第安人还存在吗，印第安人现在还有没有bǎo)护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对(duì)性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将(印第安人还存在吗，印第安人现在还有没有jiāng)所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)印第安人还存在吗，印第安人现在还有没有办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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